| 环节 | 具体步骤 | |||
| 样本设计 | 确定测试目标 | 定义总体 | 定义抽样单元 | 定义偏差构成条件 |
| 选取样本 | 确定抽样方法 | 确定样本规模 | 选样并对样本实施程序 | |
| 评价样本结果 | 计算偏差率 | 考虑抽样风险 | 考虑偏差的性质和原因 | 得出总体结论 |
三、评价样本结果阶段
1、计算偏差率
样本偏差率=发现样本偏差数/样本规模
样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计。
在控制测试中无需另外推断总体偏差率，但注册会计师还必须考虑抽样风险。
如果样本未出现控制偏差，注册会计师通常认为控制能有限运行，拟信赖内部控制。
2、考虑抽样风险
（1）、使用统计抽样方法
总体偏差率上限=风险系数/样本量
（2）、使用非统计抽样方法
在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量，注册会计师通常将估计的总体偏差率（即样本偏差率）与可容忍偏差率相比较。
3、评价样本结果
（1）、在控制测试中使用统计抽样评价样本结果
| 项目 | 内容 | |
| 计算总体偏差率 | 总体偏差率=样本偏差率=样本偏差数量/样本规模 | |
| 考虑抽样风险 | 公式法：总体偏差率上限=风险系数/样本规模=总体偏差率+抽样风险允许限度 | |
| 查表法：使用样本结果评价表 | ||
| 统计抽样结果评价与结论 | 评价 | 结果 |
| 总体偏差率上限低于可容忍偏差率 | 总体可以接受 | |
| 总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率 | 考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围 | |
| 总体偏差率上限大于等于可容忍偏差率 | 总体不能接受，修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量；或对其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平 | |
| 项目 | 内容 | |
| 计算总体偏差率 | 总体偏差率=样本偏差率=样本偏差数量/样本规模 | |
| 非统计抽样结果评价与结论（非统计抽样无法量化抽样风险） | 评价 | 结果 |
| 样本偏差率大于可容忍偏差率 | 总体不能接受 | |
| 样本偏差率大大低于可容忍偏差率 | 总体可以接受 | |
| 样本偏差率低于但接近可容忍偏差率 | 总体不可以接受 | |
| 样本偏差率低于可容忍偏差率，但其差额不大不小 | 考虑是否接受总体，考虑扩大样本规模以进一步收集证据 | |
