审计抽样一般会经历样本设计—选取样本—评价样本结果三个阶段。     审计抽样在控制测试中的应用设计的环节及步骤
环节具体步骤
样本设计确定测试目标定义总体定义抽样单元定义偏差构成条件
选取样本确定抽样方法确定样本规模选样并对样本实施程序
评价样本结果计算偏差率考虑抽样风险考虑偏差的性质和原因得出总体结论

二、选取样本阶段

1、确定选样的方法
（1）、简单随机选样
    注册会计师可以使用计算机或随机数表获得所需的随机数，选取匹配的随机样本。简单随机选样在统计抽样和非统计抽样中均适用。
（2）、系统选样（等距选样）
（3）、随意选样
    适用这种方法并不意味着注册会计师可以漫不经心地选择样本。随意选样仅适用于非统计抽样。
（4）、整群选样
    使用这种方法，注册会计师从总体中选取一群（或多群）连续的项目。整群选样通常不能在审计抽样中使用。
2、确定样本规模
（1）、控制测试中影响样本规模的因素
影响因素 与样本规模的关系
可接受的信赖过度风险 反向变动
可容忍偏差率 反向变动
预计总体偏差率 同向变动
总体规模 影响很小
其他因素 控制运行的相关期间越长（年或季度），需要测试的样本越多；
控制程序越复杂，测试的样本越多；
对人工控制实施的测试要多余自动化控制。
（2）、确定样本量
非统计抽样：注册会计师可以只对样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。
统计抽样：注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化，并利用统计公式或专门的样本量表来确定样本规模。
（3）、针对运行频率较低的内部控制的考虑
①、一般情况下，样本规模接近下表中样本数量区间的下限是适当的。
控制执行频率 控制运行总规模 选取的样本数量
1次/季度 4次 2
1次/月度 12次 2—5
1次/半月 24次 3—8
1次/每周 52次 5—15
3、选取样本并对样本实施审计程序
  在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况：
（1）、无效单据
   如果注册会计师能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据替代。而且，如果使用了随机选样，注册会计师要用一个替代的随机数与新的收据样本对应。
（2）、未使用或不适用的单据
   注册会计师对未使用或不适用的单据的考虑与无效单据类似。
（3）、对总体估计出现错误
   如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，选取的样本中超出十几单号的所有数字都被视为未使用单据。在这种情况下，注册会计师要用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据。
（4）、无法对选取的项目实施检查
   如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差。
（5）、在结束之前停止测试
   如果在对样本的第一部分进行测试时发现大量偏差，注册会计师可能认为，即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平。
   在这种情况下，注册会计师要重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行测试。