| 环节 | 具体步骤 | |||
| 样本设计 | 确定测试目标 | 定义总体 | 定义抽样单元 | 定义偏差构成条件 |
| 选取样本 | 确定抽样方法 | 确定样本规模 | 选样并对样本实施程序 | |
| 评价样本结果 | 计算偏差率 | 考虑抽样风险 | 考虑偏差的性质和原因 | 得出总体结论 |
一、样本设计阶段
1、确定测试目标
注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。
2、定义总体
注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性。同时，注册会计师还必须考虑总体的同质性。
注册会计师通常在期中实施控制测试。由于期中测试获取的证据只与控制截至期中测试时点的运行有关，注册会计师可以采用以下两种方法以确定如何获取关于剩余期间的证据：
（1）、将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取额外的证据（将总体定义为整个被审计期间的交易）。
（2）、不将测试扩展至剩余期间发生的交易（将总体定义为从年初到期中测试日为止的交易）。
3、定义抽样单元
抽样单元应与审计测试目标相适应。抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料，一个记录或期中一行。
对抽样单元的定义过于宽泛可能导致缺乏效率。例如：
如果注册会计师将发票作为抽样单元，就必须对发票上的所有项目进行测试。
如果注册会计师将发票上的每一行作为抽样单元，则只需对呗选取的行所代表的项目进行测试。
4、定义偏差构成条件
在控制测试中，偏差是指偏离对设定控制的预期执行。
