（2）适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定的情况下
　　注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映。

（3）审计固有限制导致不能避免未被发现的风险
　　由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

（4）保持职业怀疑的必要性

　　由于存在未披露关联方关系及其交易的可能性，注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要。