审计抽样的含义和特征
（1）含义


审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程
序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基
础。
（2）特征
审计抽样应当同时具备三个基本特征：
①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（低于百分之百）
②所有抽样单元都有被选取的机会；（都有机会）
③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。（推断总体）
2.审计抽样的适用性
（1）风险评估程序。风险评估程序通常不涉及审计抽样。
（2）控制测试：
①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；
②对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取
有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样。
（3）实质性程序：
①在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，以验证有关财务Y
报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或对某些金额作出独立估计（如陈
旧存货的价值）；
②在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。