家庭和私人关系

【原则4-1】主要近亲属处在重要职位

如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工（所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的员工），或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。

【原则4-2】主要近亲属可以对财务报表施加重大影响

如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，将对独立性产生不利影响。防范措施主要包括：

（1）将该成员调离审计项目组；

（2）合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及其主要近亲属的职责范围。

【案例17】

上市公司甲公司从事保险业务，2013年5月，ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现，B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。

【解析】

不违反中国注册会计师职业道德守则。B注册会计师的妻子不属于甲公司高级管理人员，以及能够对甲公司会计记录或财务报表的编制产生重大影响的特定员工，因此该家庭关系不会对独立性产生不利影响。

【原则4-3】其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响

如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生不利影响。防范措施主要包括：

（1）将该成员调离审计项目组；

（2）合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及其他近亲属的职责范围。

【原则4-4】与审计客户重要职位的人员具有密切关系

如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。

防范措施主要包括：

（1）将该成员调离审计项目组；

（2）合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。

【原则4-5】非审计项目组成员与审计客户重要职位的人员存在家庭或个人关系

会计师事务所中审计项目组以外的合伙人或员工，与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。防范措施主要包括：

（1）合理安排该合伙人或员工的职责，以减少对审计项目组可能产生的影响；

（2）由审计项目组以外的注册会计师复核已执行的相关审计工作。