(二)确定样本规模
1、影响样本规模的因素【多选题必考点】
因素 | 要点 |
可接受的误受风险 | (1)注册会计师更为关注可接受的误受风险； (2)可接受的误受风险与样本规模反向变动； (3)确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑的因素有： a)注册会计师愿意接受的审计风险水平； b)评估的重大错报风险水平； c)针对同一审计目标或财务报表认定的其他实质性程序的检查风险。 (4)与控制测试中对信赖不足风险的关注相比，注册会计师在细节测试中对误拒风险的关注程度通常更高； (5)可接受的误拒风险与样本规模反向变动。 |
因素 | 要点 |
可容忍错报 | (1)可容忍错报是注册会计师能够接受的最大金额的错报； (2)可容忍错报与样本规模反向变动； (3)可容忍错报可能等于或低于实际执行的重要性； (4)确定可容忍错报的考虑因素： a)事实错报和推断错报的预期金额； b)被审计单位对建议的调整所持的态度； c)金额需要估计或无法准确确定的账户的数量； d)经营场所、分支机构或某账户中样本组合的数量； e)测试项目占账户全部项目的比例。 |
因素 | 要点 |
预计总体错报 | (1)预计总体错报不应超过可容忍错报； (2)在既定的可容忍错报下，预计总体错报的金额和频率越小，所需的样本规模也越小； (3)确定预计总体错报的考虑因素： a)被审计单位的经营状况和经营风险； b)以前年度对账户余额或交易类型进行测试的结果； c)初始样本的测试结果； d)相关实质性程序的结果； e)相关控制测试的结果或控制在会计期间的变化。 |
因素 | 要点 |
总体规模 | 总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小。 |
因素 | 要点 |
总体的变异性 | (1)衡量总体变异性的指标是标准差； (2)如果使用非统计抽样，注册会计师不需要量化总体标准差，但需要定性估计总体的变异性； (3)总体的变异性越低，样本规模越小； (4)注册会计师通常根据金额对总体进行分层，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模； (5)分层后，每层分别独立选取样本，分别推断错报。 |
【小结】
影响因素 | 与样本规模的关系 |
可接受的误受风险 | 反向变动 |
可容忍错报 | 反向变动 |
预计总体错报 | 同向变动 |
总体规模 | 影响很小 |
总体的变异性 | 同向变动 |
单项选择题【2017年试题】
下列有关细节测试的样本规模说法中，错误的是（ ）。
A.可接受的误拒风险与样本规模同向变动
B.可容忍错报与样本规模反向变动
C.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
D.可接受的误受风险与样本规模反向变动
