环节

内容

各类决策

从决定是否接受业务委托，到出具业务报告的各类决策：

（1）与具体会计处理相关的决策；

（2）与审计程序相关的决策；

（3）以及与遵守职业道德要求相关的决策。[易错点]

情形

（1）确定重要性，以识别和评估重大错报风险

（2）确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围

（3）评价证据是否充分、适当，是否需要执行更多的工作

（4）评价管理层在应用财务报告编制基础时作出的判断

（5）根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性

（6）运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响

（1）准确性或意见一致性

准确性

职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度

意见一致性

不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度

（2）决策一贯性和稳定性

决策一贯性

同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑

稳定性

同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似

（3）可辩护性

可辩护性

是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础

提高可辩护性的方式

作出适当的书面记录：

a）对职业判断问题和目标的描述；

b）解决职业判断相关问题的思路；

c）收集到的相关信息；

d）得出的结论以及得出结论的理由；

e）就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。