责任方

1.责任方

针对财务报表审计业务，责任方是指对财务报表负责的组织或人员，即被审计单位管理层。

2.与责任方（管理层和治理层）相关的责任

按照审计准则的规定，管理层和治理层（如适用）应当认可并理解其应当承担的下列责任：

（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；

（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

预期使用者

1.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。

2.预期使用者分为管理层和除管理层之外的预期使用者

注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供，但客观上可能对管理层有用，因此，管理层也是预期使用者之一。

3.预期使用者可能是特定的使用者

如果审计业务服务于特定的使用者或具有特殊目的，注册会计师可以很容易地识别预期使用者。例如，企业向银行贷款，银行要求企业提供一份能反映财务状况且经过注册会计师审计的财务报表，那么，银行就是该审计报告的预期使用者。

4.预期使用者可能主要是指与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。此时，预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。注册会计师应当根据法律法规的规定或与委托人签订的协议识别预期使用者。例如，在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司股东。