公允价值与交易价格存在差额的处理（首日损益）
1.在初始确认时，金融资产或金融负债的公允价值依据相同资产或负债在活跃市场上的报价或者以仅使用可观察市场数据的估值技术确定的，企业应当将该公允价值与交易价格之间的差额确认为一项利得或损失。
账务处理如下：
借：交易性金融资产等
贷：银行存款
投资收益（倒挤差额，或借）
2.在初始确认时，金融资产或金融负债的公允价值以其他方式确定的，企业应当将该公允价值与交易价格之间的差额递延，根据某一因素（如时间）在相应会计期间的变动程度将该递延差额确认为相应会计期间的利得或损失。
账务处理如下：
借：交易性金融资产等
贷：银行存款
递延收益（倒挤差额，或借）
