首先界定此业务为资产负债表日后调整事项

相关调整分录如下：

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　8（10×0.8）
　　预计负债　　　　　　　　　　　　　20
　　库存商品　　　　　　　　　　　　　8（10×0.8）
　　应交税费—应交增值税（销项税额）　1.3（10×1×13%）
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　10（10×1）
　　　　应收退货成本　　　　　　　　　　　　16
　　　　应付账款（或其他应付款）　　　　　　11.3（10×1×113%）

相关调整分录如下：

当初认定可抵扣差异为20万元（预计负债形成的），认定应纳税暂时性差异16万元（应收退货成本形成的），现在要将其冲回，相关处理如下：
借：以前年度损益调整　　　5
　　贷：递延所得税资产　　　　5（20×25％）
借：递延所得税负债　　　　4（16×25％）
　　贷：以前年度损益调整　　　4
同时调减应交所得税，金额＝10×（1－0.8）×25％＝0.5（万元）。
借：应交税费—应交所得税　0.5
　　贷：以前年度损益调整　　　0.5

相关调整分录如下：

借：以前年度损益调整　1.5
　　贷：利润分配—未分配利润　1.5

借：利润分配—未分配利润　0.15
　　贷：盈余公积　　　　　　　0.15