本题属于取得的直接给予银行的财政贴息，且按照借款公允价值确认贷款金额并采用实际利率法核算借款费用。
借款的公允价值＝500×3%×（P/A，6%，2）＋500×（P/F，6%，2）＝15×1.8334＋500×0.8900＝472.50（万元），分录为：
借：银行存款 500
长期借款——利息调整 27.5
贷：长期借款——本金 500
递延收益 27.5
2×18年应分摊的递延收益＝472.50×6%－500×3%＝13.35（万元）。
借：在建工程 28.35
贷：应付利息 15
长期借款——利息调整 13.35
借：递延收益 13.35
贷：在建工程 13.35
