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A公司在2×20年年末存在以下交易或事项：
（1）年末存在一项交易性金融资产，其初始取得成本为500万元，年末公允价值为800万元。按照税法规定，企业对于以公允价值计量的金融资产、投资性房地产在持有期间的公允价值变动不应计入应纳税所得额。 （2）年末有一项合同负债金额为1 000万元，该款项为9月30日与B公司发生的购销业务产生，双方约定2×21年A公司销售一批商品给B公司，B公司预付货款1 000万元。按照税法规定，该货款在收到时应计入应纳税所得额。 根据计税基础的相关概念以及上述事项，下列说法中正确的有（ ）。 A. 企业资产的计税基础是指该资产在未来期间计税时按照税法规定允许税前扣除的金额 B. 事项（1）中资产的计税基础为800万元 C. 事项（1）中交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异为300万元 D. 事项（2）中合同负债的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异1 000万元 |
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选项D，按照税法规定，该货款在收到时应计入应纳税所得额，即在将来会计上确认收入时可以税前扣除，所以未来期间可税前扣除的金额为1 000万元，负债的计税基础＝账面价值－未来期间可税前扣除的金额＝1 000－1 000＝0。合同负债为负债类科目，负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异1 000万元。
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选项B、C，交易性金融资产的计税基础为500万元，账面价值为800万元，该资产的账面价值大于计税基础，产生的应纳税暂时性差异＝800－500＝300（万元）。 |
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