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甲公司为增值税一般纳税人。2×20年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买一台需安装的大型生产设备，设备总价款12 000万元，增值税进项税额1 560万元。因甲公司现金流量不足，约定除增值税外，设备价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，即每年4月1日支付4 000万元。2×20年4月1日，甲公司以银行存款支付增值税1 560万元，运杂费123.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资38.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为90万元，相应的增值税进项税额为11.7万元。设备于2×20年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10%，已知相关现值系数：（P/A，10%，3）＝2.4869；（P/F，10%，3）＝0.7513。假定该设备所生产的产品本期尚未完工。不考虑其他因素，甲公司该设备2×20年应计提的折旧是（ ）。
A. 510.72万元 B. 612.62万元 C. 606万元 D. 510万元 |
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该设备的入账价值＝4 000×2.4869＋123.6＋38.8＋90＝10 200（万元）
2×20年应计提的折旧＝10 200/10×1/2＝510（万元） 分录如下： 2×20年4月1日 借：在建工程 9 947.6 应交税费——应交增值税（进项税额）1 560 未确认融资费用 2 052.4 贷：长期应付款 12 000 银行存款 1 560 借：在建工程 123.6 贷：银行存款 123.6 2×20年4月10日 借：在建工程38.8 贷: 应付职工薪酬 38.8 借：在建工程 90 贷：原材料 90 2×20年6月20日 借：固定资产 10 200 贷：在建工程 10 200 2×20年计提折旧 借：制造费用 510 贷：累计折旧 510 |
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该设备的入账价值＝4 000×2.4869＋123.6＋38.8＋90＝10 200（万元）
2×20年应计提的折旧＝10 200/10×1/2＝510（万元） 分录如下： 2×20年4月1日 借：在建工程 9 947.6 应交税费——应交增值税（进项税额）1 560 未确认融资费用 2 052.4 贷：长期应付款 12 000 银行存款 1 560 借：在建工程 123.6 贷：银行存款 123.6 2×20年4月10日 借：在建工程38.8 贷: 应付职工薪酬 38.8 借：在建工程 90 贷：原材料 90 2×20年6月20日 借：固定资产 10 200 贷：在建工程 10 200 2×20年计提折旧 借：制造费用 510 贷：累计折旧 510 |
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