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甲公司持有一项债券投资，系当年1月1日该债券发行时所购买，其初始入账金额为2 800万元，面值为3 000万元，票面利率为5%，该债券期限为3年，每年年末付息，到期日收取本金及最后一年的利息。甲公司根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。假定在3年内该债券没有减值。不考虑其他因素，甲公司计算的下列数据中正确的有（ ）。
A. 因持有该债券应收取的现金总额为3 000万元 B. 到期日，“债权投资——利息调整”明细科目的期末余额为0 C. 到期日，甲公司累计确认的投资收益金额为650万元 D. 到期日，甲公司应收取的价款为3000万元 |
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B
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购买日：
借：债权投资——成本 3 000 贷：银行存款 2 800 债权投资——利息调整 200 每年年末： 借：应收利息 150 债权投资——利息调整【倒挤】 贷：投资收益【期初摊余成本处实际利率】 到期日： 借：银行存款 3 150 贷：债权投资——成本 3 000 应收利息 150 根据分录可知：累计确认的投资收益＝累计确认的应收利息＋利息调整摊销的合计金额＝3 000×5%×3＋200＝650（万元）。 选项D，到期日甲公司应收取的价款包括本金和最后一期利息，金额＝3 000＋3 000×5%＝3 150（万元）。 |
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选项A，甲公司因该投资收取的价款总额包括本金以及各年收到的利息，现金总额金额＝3 000＋3 000×5%×3＝3 450（万元）；
选项B，“债权投资——利息调整”科目在到期时应摊销完毕，所以其余额是0； 选项C，累计确认的投资收益＝（3 000－2 800）＋3 000×5%×3＝650（万元）。 |
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答案：BC
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