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甲公司为一般纳税人，增值税税率为13%。2×22年末，甲公司对本年增值税汇总分析，其中发现问题如下：（1）2×22年6月，甲公司因管理不善造成原材料被盗，该材料成本为100万元，甲公司未对增值税进行相应的调整。（2）2×22年8月，甲公司从农民手中购入初级农产品200万元，未取得增值税专用发票，甲公司确认原材料成本为200万元。（3）甲公司将自有产品用于机器设备的改扩建，该产品的不含税售价为100万元，甲公司确认销项税额，并将113万元计入在建工程中。假定本期实际缴纳的增值税为50万元，从农民手中购入的初级农产品可按10%的税率计算进项税额。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（ ）。
A. 甲公司因管理不善造成原材料被盗，应该转出进项税13万元 B. 资料（2）中购入的初级农产品应该确认进项税20万元 C. 资料（3）中应计入在建工程的金额为100万元 D. 甲公司上述处理会导致本期多缴纳增值税20万元 |
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资料（1）的分录为：
借：待处理财产损溢113 贷：原材料100 应交税费——应交增值税（进项税额转出）13 借：管理费用113 贷：待处理财产损溢113 资料（2）的分录为： 借：原材料180（200×90%） 应交税费——应交增值税（进项税额）20（200×10%） 贷：银行存款等200 资料（3）的分录为： 借：在建工程（成本金额） 贷：库存商品 |
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资料（1）的分录为：
借：待处理财产损溢113 贷：原材料100 应交税费——应交增值税（进项税额转出）13 借：管理费用113 贷：待处理财产损溢113 资料（2）的分录为： 借：原材料180（200×90%） 应交税费——应交增值税（进项税额）20（200×10%） 贷：银行存款等200 资料（3）的分录为： 借：在建工程（成本金额） 贷：库存商品 |
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资料（1），根据税法相关规定，因管理不善造成货物被盗，应当做进项税额转出处理，所以甲公司应该转出进项税13万元；资料（2）中，从农业生产者个人手中购入初级农产品，应自行开具收购发票，按照收购发票上注明的收购价格的10%确认进项税，即进项税额为20万元（200×10%）；资料（3），以自有产品用于动产建造，应按照自产产品的成本计入在建工程，不应视同销售，不需要计算增值税，多缴纳13万元增值税，所以甲公司共计多缴纳20[＝－13（资料1）＋20（资料2）＋13（资料3）]万元增值税，选项ABD均正确。资料（3）中，应按照该产品的成本计入在建工程，而不是售价100万元，本题没有给出该产品的成本，选项C错误。
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ABD
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