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甲公司为增值税一般纳税人，其销售商品和处置动产设备适用的增值税税率为13%。该公司于2×20年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。
（1）2×20年3月31日，该固定资产的账面原价为5 000万元，已计提折旧为3 000万元（其中2×20年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。 （2）改造中购入工程物资1 210万元，进项税额为157.3万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，领用自产产品一批成本290万元，公允价值（计税价值）300万元。 （3）改造中替换设备的账面原值为1 000万元。 （4）该技术改造工程于2×20年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2×20年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额为（ ）。 A.60万元 B.63.23万元 C.64.03万元 D.60.17万元 |
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分录如下：
借：在建工程 2 000 累计折旧 3 000 贷：固定资产 5 000 借：工程物资 1 210 应交税费——应交增值税（进项税额）157.3 贷：银行存款 1 367.3 借: 在建工程 1 210 贷: 工程物资 1 210 借：在建工程 790 贷：原材料 500 库存商品 290 借：营业外支出 400 贷：在建工程 （1 000－3 000×1 000/5 000）400 借：固定资产 3 600 贷：在建工程 3 600 2×20年10-12月计提折旧 借：管理费用 60 贷：累计折旧 60 |
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更新改造后固定资产的账面价值＝（5 000－3 000）＋1 210＋500＋290－（1 000－3 000×1 000/5 000）＝3 600（万元）；2×20年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额＝3 600/15×3/12＝60（万元）。
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分录如下：
借：在建工程 2 000 累计折旧 3 000 贷：固定资产 5 000 借：工程物资 1 210 应交税费——应交增值税（进项税额）157.3 贷：银行存款 1 367.3 借: 在建工程 1 210 贷: 工程物资 1 210 借：在建工程 790 贷：原材料 500 库存商品 290 借：营业外支出 400 贷：在建工程 （1 000－3 000×1 000/5 000）400 借：固定资产 3 600 贷：在建工程 3 600 2×20年10-12月计提折旧 借：管理费用 60 贷：累计折旧 60 |
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更新改造后固定资产的账面价值＝（5 000－3 000）＋1 210＋500＋290－（1 000－3 000×1 000/5 000）＝3 600（万元）；2×20年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额＝3 600/15×3/12＝60（万元）。
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