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正保远程教育 - 正保会计网校论坛 - 注会会计

帖子主题： [习题分享] 递延所得税习题 错了好多次 记录 分享  发表于：Thu Jun 08 14:18:19 CST 2023

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小青菜
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2×22年，甲公司实现利润总额910万元，包括：2×22年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元，同时，转让专利技术所得700万元。甲公司2×22年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%（假定未来所得税税率不变）。不考虑其他因素，甲公司2×22年的所得税费用是（　　）。

A、75万元


B、55万元


C、85万元


D、80万元
 
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发表于：2023-06-09 09:34:16 只看该作者
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发表于：2023-06-08 20:09:14 只看该作者
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发表于：2023-06-08 14:19:38 只看该作者
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甲公司2×22年的所得税费用=（910-10+20-500-200×50%）×25%=80（万元），故选项D正确

公式

未来税率不变

所得税费用=（利润总额+/-永久性税会差异）×25%

税会

差异

永久性税会

差异

国债利息收入免税

-10

罚款不得税前扣除

+20

居民企业转让专利技术所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

-500-（700-500）×50%

暂时性税会

差异

固定资产账面价值与计税基础的差异

——
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发表于：2023-06-08 14:19:14 只看该作者
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发表于：2023-06-08 14:19:00 只看该作者
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答案

D

解析

甲公司2×22年的所得税费用=（910-10+20-500-200×50%）×25%=80（万元），故选项D正确

公式

未来税率不变

所得税费用=（利润总额+/-永久性税会差异）×25%

税会

差异

永久性税会

差异

国债利息收入免税

-10

罚款不得税前扣除

+20

居民企业转让专利技术所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

-500-（700-500）×50%

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固定资产账面价值与计税基础的差异

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发表于：2023-06-08 14:18:40 只看该作者
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答案

D

解析

甲公司2×22年的所得税费用=（910-10+20-500-200×50%）×25%=80（万元），故选项D正确

公式

未来税率不变

所得税费用=（利润总额+/-永久性税会差异）×25%

税会

差异

永久性税会

差异

国债利息收入免税

-10

罚款不得税前扣除

+20

居民企业转让专利技术所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

-500-（700-500）×50%

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