1.初始计量

（1）20×1年1月1日，购入A公司债券。

借：债权投资——成本       1 250

贷：银行存款           1 000

     债权投资——利息调整     250

计算该债券的实际利率r：

59×（1＋r）^－1＋59×（1＋r）^－2＋59×（1＋r）^－3＋59×（1＋r）^－4＋（59＋1 250）×（1＋r）^－5＝1 000（万元）

或者：

59×（P/A，r，5）＋1 250×（P/F，r，5）＝1 000（万元）

采用插值法，计算得出r＝10%。

日期

期初摊余成本

（A）

实际利息收入

（B＝A×10%）

现金流入

（C）

期末摊余成本

（D＝A＋B－C）

20×1年

1 000

100

59

1 041

20×2年

1 041

104

59

1 086

20×3年

1 086

109

59

1 136

20×4年

1 136

114

59

1 191

20×5年

1 191

118*

1 250＋59

0

注：*尾数调整1 250＋59－1 191＝118

2.后续计量

（2）20×1年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息。（第1年年末）

借：应收利息             59

   债权投资——利息调整     41

   贷：投资收益    　　　　　　 100【1 000×10%】

借：银行存款             59

   贷：应收利息           　 59

（3）20×2年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息。（第2年年末）

借：应收利息            59

   债权投资——利息调整    45

   贷：投资收益     　　　　　　104【1 041×10%】

借：银行存款             59

   贷：应收利息          　　59

（4）20×3年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息。（第3年年末）

借：应收利息             59

   债权投资——利息调整     50

   贷：投资收益    　　　　　　109【1 086×10%】

借：银行存款             59

   贷：应收利息             59

（5）20×4年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息。（第4年年末）

借：应收利息             59

   债权投资——利息调整     55

   贷：投资收益    　　　　　　114【1 136×10%】

借：银行存款             59

   贷：应收利息           　59

（6）20×5年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金。【最后一年】

借：应收利息             59

   债权投资——利息调整     59

   贷：投资收益       　　　 118

利息调整的余额＝250－41－45－50－55＝59（万元）。

借：银行存款             59

   贷：应收利息           　　59

借：银行存款           1 250

   贷：债权投资——成本    1 250