知识点：外币交易的会计处理
1.交易发生日
（1）对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
（2）外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
（3）企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。
2.资产负债表日及结算日
（1）货币性项目。资产负债表日及结算日，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额一般计入当期损益。
【归纳总结】外币业务因汇率变动计入的会计科目：
（1）外币货币性项目：汇率变动计入财务费用或在建工程；
（2）存货：期末计量时所考虑的汇率变动因素计入资产减值损失（包括汇率变动，也包括存货减值损失，不区分）；
（3）交易性金融资产：汇率变动计入公允价值变动损益（包括汇率变动，也包括公允价值的变动，不区分）；
（4）其他权益工具投资：汇率变动计入其他综合收益（包括汇率变动，也包括公允价值的变动，不区分）；
（5）其他债权投资：汇率变动计入财务费用，公允价值变动计入其他综合收益；
（6）债权投资：汇率变动计入财务费用。
