2× 20年5月，A公司委托B企业将一批原材料加工为半成品（为应税消费品），该半成品收回后将进一步加工为应税消费品，消费税税率10%。A公司发出委托加工材料20 000元，支付运杂费1 000元，加工费12 000元（不含增值税），并取得增值税专用发票。假设双方均为一般纳税人，增值税税率均为 13%。A公司收回半成品时的成本为（ ）。
A.32 000元
B.33 000元
C.35 040元
D.36 555元
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2× 20年5月，A公司委托B企业将一批原材料加工为半成品（为应税消费品），该半成品收回后将进一步加工为应税消费品，消费税税率10%。A公司发出委托加工材料20 000元，支付运杂费1 000元，加工费12 000元（不含增值税），并取得增值税专用发票。假设双方均为一般纳税人，增值税税率均为 13%。A公司收回半成品时的成本为（ ）。 A.32 000元 B.33 000元 C.35 040元 D.36 555元 |
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【正确答案】B 【答案解析】由于委托加工的存货需继续加工应税消费品，故A公司被代扣代缴的消费税不计入委托加工物资的成本。委托加工物资成本＝20 000＋1 000＋12 000＝33 000（元）。此过程完整分录为： 借：委托加工物资 21 000 贷：原材料 20 000 银行存款 1 000 支付加工费时 借：委托加工物资 12 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 560 ——应交消费税 [（20 000 + 12 000）/（1－10%） ×10%] 3 556 贷：银行存款（12 000＋ 1 560＋3 556） 17 116 材料收回时 借：原材料 33 000 贷：委托加工物资 33 000
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