代扣个人所得税时

借：应付职工薪酬——工资、奖金、补贴、津贴等

贷：应交税费——应交个人所得税

企业交纳个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

(1)个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

(2)扣缴税款

①扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

②扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

③对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%手续费。

(3)有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

①取得综合所得需要办理汇算清缴；

②取得应税所得没有扣缴义务人；

③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

④取得境外所得；

⑤因移居境外注销中国户籍；

⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

⑦国务院规定的其他情形。