【单选题】

A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项

2011年有关经济业务如下：

（1）2011年1月3日，取得其他权益工具投资，初始投资入账金额为600万元，年末公允价值为700万元

（2）2011年1月6日，经股东会批准，A公司向其员工授予股票期权，年末经过计算确认相关费用100万元

（3）A公司对B公司的长期股权投资按照权益法核算，2011年12月31日，A公司因B公司其他权益工具投资公允价值变动确认其他综合收益享有的份额为400万元，A公司拟长期持有B公司股权

（4）2011年12月31日，A公司出售一项投资性房地产，出售时账面价值为6000万元，其中成本5000万元、公允价值变动1000万元；原自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值的差额为300万元

2011年利润表“以后将重分类进损益的其他综合收益”项目填列的金额为（ ）

A、175万元

B、200万元

C、7750万元

D、250万元

【正确答案】D

【答案解析】

“以后将重分类进损益的其他综合收益”项目=（1）100*75%+（3）400-（4）300*（1-25%）=250万元

资料（2），相关费用记入“资本公积——其他资本公积”科目，以后期间职工行权时转入“资本公积——股本溢价”，不属于其他综合收益

资料（3），由于A公司拟长期持有B公司股权，因此产生的暂时性差异不需要确认递延所得税，所以对于其他综合收益的影响就是400万元

提示：

1、其他债权投资公允价值变动形成的利得和损失

2、按照金融工具准则规定，对金融资产重分类按照规定可以将原计入其他综合收益的利得或损失转入当期损益的部分

3、权益法下因被投资单位其他综合收益确认的利得和损失（不含长期股权投资因被投资方重新计量庙宇受益计划净资产或者净负债导致的变动而确认的其他综合收益）

4、存货或自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的利得和损失

5、现金流量套期工具产生的利得或损失中发球有效套期的部分

6、外币报表折算形成的外币报表折算差额

以后不能重分类进损益的其他综合收益：

1、重新计量设定受益计划净资产或净负债导致的变动

2、长期股权投资因被投资方重新计量庙宇受益计划净资产或者净负债导致的变动而确认的其他综合收益

3、在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该指定后不得撤销，即当该类非交易性权益工具终止确认时原计入其他综合收益的公允价值变动损益不得重分类进损益