反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，也在本项目中反映。
　　

如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，应作为投资活动产生的现金流量，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映

（1）企业整体处置非法人营业单位的情况下
处置子公司或其他营业单位收到的现金净额＝处置价款中收到现金的部分－其他营业单位持有的现金和现金等价物－相关处置费用
如为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。
　　

（2）企业处置子公司的情况下　
　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额＝处置价款中收到现金的部分－相关处置费用

反映企业交易性金融资产、可供出售金融资产投资分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金（收到的现金股利），因债权性投资而取得的现金利息收入。包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入在本项目中反映。不包括股票股利。
　　

取得投资收益收到的现金＝现金股利＋利息收入

企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资（不包括处置子公司）收到的现金。债权性投资收回的利息、权益性投资收到的现金股利、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内

如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。此外还包括支付的销售费用，及支付的制造费用。
　　

支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用＋支付的销售费用＋支付的制造费用

包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映

支付的各项税费＝（应交所得税期初余额＋当期所得税费用－应交所得税期末余额）＋支付的营业税金及附加＋应交税费——应交增值税（已交税金）

【提示】公式中不包括递延所得税费用

支付给职工以及为职工支付的现金＝（应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额）－[应付职工薪酬（在建工程）年初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额]

购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋应交税费——应交增值税（进项税额）＋（存货期末余额－存货年初余额）＋（应付账款年初余额－应付账款期末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据期末余额）＋（预付款项期末余额－预付款项年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费

【注意事项】应收账款、应收票据、应付账款、应付票据：年初—年末

     预收账款、预付账款：年末—年初

如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等

销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋应交税费——应交增值税（销项税额）＋（应收票据年初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款年初余额－应收账款期末余额）＋（预收款项期末余额－预收款项年初余额）－当期计提的坏账准备＋或－其他调整事项

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。
　　

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。
　　

现金等价物的定义本身，包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即，①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险很小。其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物

（1）库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。
　　

（2）银行存款。银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
　　

（3）其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致

现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息

（1）“重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动的税后净额”项目
　　

（2）“按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益中所享有份额的税后净额”项目

▲“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目，其中：

（1）“按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有份额的税后净额”项目
（2）可供出售金融资产公允价值变动形成利得（损失以“－”号填列）的税后净额
（3）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得（损失以“－”号填列）的税后净额
（4）现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分（损失以“－”号填列）的税后净额
（5）外币财务报表折算差额

“其中：对联营企业和合营企业的投资收益”、“其中：非流动资产处置利得”、“其中：非流动资产处置损失”等项目，应根据“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目所属的相关明细科目的发生额分析填列

（1）资产负债表日起一年内到期的负债
　　准则规定，对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业有意图且有能力自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债在资产负债表日仍应当归类为流动负债。
　　

（2）在资产负债表日或之前企业违反长期借款协议，准则规定，企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。但是，如果贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，在此期限内企业能够改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿的，在资产负债表日的此项负债并不符合流动负债的判断标准，应当归类为非流动负债

企业按照税法规定应交纳的企业所得税、增值税等税费，根据其余额性质在资产负债表进行列示。其中，对于增值税 待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示

准则规定，企业在应用流动负债的判断标准时，应当注意以下两点：

（1）企业对资产和负债进行流动性分类时，应当采用相同的正常营业周期；

（2）企业正常营业周期中的经营性负债项目即使在资产负债表日后超过一年才予以清偿的，仍应划分为流动负债

流动负债的判断标准与流动资产的判断标准相类似。准则规定，负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：

（1）预计在一个正常营业周期中清偿；

（2）主要为交易目的而持有；

（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；

（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。
　　

关于可转换工具负债成份的分类，准则还规定，负债在其对手方选择的情况下可通过发行权益进行清偿的条款与在资产负债表日负债的流动性划分无关。

自资产负债表日起12个月内将出售的可供出售金融资产在资产负债表中列示为其他流动资产