【例题·多选题】根据营改增试点改革的相关规定，下列各项中属于交通运输业税目的有（　）。 　　A.铁路运输 　　B.管道运输 　　C.收派服务 　　D.装卸搬运服务
	『正确答案』AB 『答案解析』本题考核营改增的征税范围。交通运输服务包括铁路运输、水路运输、航空运输、管道运输。收派服务和装卸搬运服务属于现代服务中的物流辅助服务。

【例题·多选题】根据营改增试点改革的相关规定，下列各项中属于试点范围中的现代服务的有（　）。 　　A.研发和技术服务 　　B.文化创意服务 　　C.租赁服务 　　D.教育医疗服务
	『正确答案』ABC 『答案解析』本题考核营改增的征税范围。教育医疗服务属于生活服务

【例题·单选题】某管道运输公司位主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2015年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退的增值税为（　）万元。 　　A.334.95 　　B.184.95 　　C.91.35 　　D.93.6
	『正确答案』D 『答案解析』本题考核增值税的即征即退。2012年12月发生的销项税额为：3000×11%+50÷（1+11%）×11%=330+4.95=334.95（万元） 　　当期可抵扣的进项税额为150万元，应纳税额为334.95-150=184.95（万元） 　　当期实际税负为184.95÷[3000+50÷（1+11%）]=6.07%，超过了3%的标准。 　　该管道运输公司2012年12月实际应缴纳的增值税为[3000+50÷（1+11%）]×3%=91.35（万元） 　　可申请办理即征即退的增值税为184.95-91.35=93.6（万元）

【例题·单选题】下列关于营改增试点纳税人的各项服务的表述中，不享受免征增值税优惠政策的是（　）。 　　A.婚姻介绍服务 　　B.福利彩票的发行收入 　　C.个人销售自建自用住房 　　D.航天运输服务
	『正确答案』D 『答案解析』本题考核营改增中免征增值税的优惠。航天运输服务适用零税率的优惠政策

下列关于我国增值税税率的表述中，不正确的是（　　）。

A、我国增值税的基本税率为17%

B、淀粉适用13%的税率

C、油气田企业之间提供的生产性劳务适用17%的税率

D、报纸适用13%的税率

【正确答案】 B
【您的答案】 D
【答案解析】 淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。

某生产企业（增值税一般纳税人）2012年12月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款58万元，当月销售应税产品，取得不含税收入300万元，销售免税产品80万元（不含税），应税产品与免税产品无法划分耗料情况，则该生产企业当月应纳增值税为（　　）万元。

A、5.21

B、7.43

C、16.57

D、34

【正确答案】 A
【您的答案】 A
【答案解析】 不得抵扣的进项税额=58×80÷（300+80）=12.21（万元），应纳增值税=300×17%-（58-12.21）=5.21（万元）

企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的成本和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。（　）

对

错

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【答疑编号11870450,点击提问】

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【正确答案】 错
【答案解析】 企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。

2012年1月1日，甲公司授予其80名中层以上管理人员每人200万份现金股票增值权，要求这些人员从2012年1月1日起在公司连续服务三年即可行权，在行权日根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。该股票增值权在2012年1月1日的公允价值为15元，2012年末的公允价值为18元。当年离职人数为2人，预计未来两年还会离开3人。该项股份支付在2012年末应确认应付职工薪酬的金额为（　）万元。

A、75000

B、90000

C、93600

D、92400

【正确答案】 B
【答案解析】 2012年末应确认的应付职工薪酬=（80-2-3）×200×18×1/3=90000（万元）

6、固定资产的盘亏、盘盈均属于前期差错。（　）
对
错
7、企业的会计政策变更均应该根据累积影响数调整报表期初数。（　）
对
错
8、会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。（　）
对
错
6、
【正确答案】 错
【答案解析】 前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等，不包括固定资产盘亏。
【该题针对“前期差错的概念”知识点进行考核】
【答疑编号11280419,点击提问】
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7、
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核会计政策变更的处理。如果累积影响数不能可靠确定的话应该采用未来适用法，不需要调整报表的期初数。
【该题针对“会计政策变更的累积影响数”知识点进行考核】
【答疑编号11280373,点击提问】
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8、
【正确答案】 对

本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。（　1）
对
错

下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（　）。

A、偿还应付账款　　　　　　

B、发行债券取得款项存入银行存款

C、发放股票股利　　　　　

D、可供出售金融资产（权益工具）公允价值上升

【答疑编号11271297,点击提问】
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【正确答案】 D
【答案解析】 选项A，使资产和负债同时减少；选项B，使资产和负债同时增加；选项C，引起所有者权益内部各项目之间发生增减变动，但不影响所有者权益总额；选项D，使可供出售金融资产账面价值增加，同时计入所有者权益（其他综合收益），因此D选项正确。

2011年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30％的股权，初始投资成本为3 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8 000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2011年实现净利润500万元，甲公司于2011年6月销售给乙公司一批存货，售价为200万元，成本为100万元，该批存货至2011年末尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，甲公司2011年度计入投资收益的金额为（　）万元。

A、150　　

B、120　　

C、100　　

D、200

【答疑编号11272981,点击提问】
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【正确答案】 B
【答案解析】 调整后的净利润＝500－（200－100）＝400（万元），计入投资收益的金额＝400×30％＝120（万元）。

2010年10月，东大公司以一台当年购入的设备与正保公司的一项专利技术交换。设备的账面原值为20万元，折旧为4万元，已提减值准备2万元，公允价值10万元。东大公司另向正保公司支付银行存款3万元。假设该交换具有商业实质，增值税税率为17％。东大公司应确认的资产转让损失为（　）万元。

A、4 　　　

B、12　　　

C、8 　　

D、1

【答疑编号11273638,点击提问】
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【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核非货币性资产交换换出资产的相关处理。东大公司应确认的资产转让损失＝（20－4－2）－10＝4（万元）。

企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元（计提减值准备1万元）。不考虑其他因素，则该企业在重分类日应做的会计处理是（　）。

A、确认可供出售金融资产50万元

B、确认其他综合收益2万元

C、确认投资收益2万元

D、确认可供出售金融资产48万元

【答疑编号11274766,点击提问】
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【正确答案】 A
【答案解析】 本题会计分录为：
借：可供出售金融资产　 50
　　持有至到期投资减值准备　 1
　　贷：持有至到期投资 　48
　　　　其他综合收益　 3

企业在编制合并财务报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（　）。
A、无形资产
B、短期借款
C、应付债券
D、管理费用
【答疑编号11280024,点击提问】
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【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核外币财务报表的折算。选项ABC，应当按照资产负债表日的即期汇率折算；利润表中的收入、费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

关于事业单位的非财政补助结余，下列说法中，不正确的是（　）。

A、非财政补助结余包括事业结余和经营结余

B、事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额

C、经营结余是事业单位一定期间各项事业收支相抵后余额弥补以前年度事业亏损后的余额

D、经营结余是事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额

【答疑编号11281278,点击提问】
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【正确答案】 C

关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的是（　）。

A、捐赠收入均属于限定性收入

B、对于捐赠承诺，不应予以确认

C、当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用

D、一次性收到会员缴纳的多期会费时，应当在收到时将其全部确认为会费收入

【答疑编号11281792,点击提问】
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【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，如果捐赠人没有对捐赠资产设置限制，则属于非限定性收入；选项C，当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计入业务活动成本；选项D，一次性收到多期会费时，属于预收的部分，应计入预收账款，不应全部确认为收到当期的会费收入。

2012年1月1日甲公司采用分期付款方式购入一台生产设备，合同约定价款为900万元，每年末支付180万元，分5年支付完毕。假定甲公司适用的折现率为5%。已知（P/A，5%，5）＝4.3295，不考虑其他因素，则甲公司2012年末长期应付款的账面价值为（　）。

A、900万元

B、638.28万元

C、720万元

D、779.31万元

【答疑编号11537103,点击提问】
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【正确答案】 B
【答案解析】 购买价款的现值＝180×4.3295＝779.31（万元），未确认融资费用期初余额＝900－779.31＝120.69（万元），长期应付款的账面价值＝（900－180）－（120.69－779.31×5%）＝ 638.28（万元）。
借：固定资产779.31
　　未确认融资费用120.69
　　贷：长期应付款900
借：长期应付款180
　　贷：银行存款180
借：财务费用38.97
　　贷：未确认融资费用38.97

2012年12月31日，A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值（即成本）为185万元，市价为180万元，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为310万元，但生产成本仍为305万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元，预计销售费用及税金为7万元，则2012年末钢板乙的可变现净值为（　2）万元。成本 185  可变现净值 305-120-7

A、303　　

B、183　　

C、185　　

D、180

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