2【单项选择题】
X公司2×18年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。X公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2×19年年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2×19年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则X公司2×19年年末递延所得税资产的期末余额为（ ）万元。
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2【单项选择题】X公司2×18年年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。X公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2×19年年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2×19年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则X公司2×19年年末递延所得税资产的期末余额为（ ）万元。 |
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加油哦，亲们，8月的最后一天啦~
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参考解析： 固定资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异600万元（600万元就是固定资产事项对应的年末余额，包括年初的可抵扣暂时性差异余额了），预计负债的账面价值是120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。计税基础＝账面价值－未来期间允许税前扣除的金额＝120－120＝0，账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异120万元（产品质量保修费用期初没有余额，所以这里的120万元也是年末余额），则2×19年年末“递延所得税资产”科目的期末余额＝［（600＋120）］×25%＝180（万元）。 |
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【参考答案】：B
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