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多选题
甲公司适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10% 提取盈余公积。甲公司 2x 22 年1月1日起将管理用A设备的使用年限由 8 年缩短至6年，A设备账面原值为 600 万元，预计净残值为零，已经使用3 年，变更后仍采用年限平均法计提折旧。假设上述设备原折旧方法、使用年限及净残值与税法一致。不考虑其他因素影响，下列有关甲公司该项变更的说法中正确的有 ()。 A.该项变更属于会计估计变更 B.该设备 2x22年计提折旧 100 万元 C.该项变更使 2x 22年产生可抵扣暂时性差异 50万元 D该项变更使 2x22 年度净利润减少 37.5万元 |
最美女会计
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[解析 ] 选项 A，固定资产预计使用寿命的改变属于会计估计变更;选项 B，2x22年1月1日A设备的账面价值 =600-600/8 x3=375 (万元)2x22 年应计提折旧 =375/(6-3)=125 (万元);
选项 C，2x22 年 12月31日A设备账面价值=375-125=250(万元)，计税基础=375-600/8=300(万元 )，A 设备的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 50万元; 选项 D，该项变更使 2x22 年度净利润减少 =(125-600/8) (1-2%)=37.5(万元)。 |
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[ 答案 ]ACD
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