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多选题
甲公司适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10% 提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司从2x22 年1月 1日起将产品保修费用的计提比例由年销售收入的4% 改为年销售收人的 2%，降低的原因是公司产品质量显著提升，原计提的产品保修费用与实际发生的保修费用出现较大差异。2x 21 年年末产品保修费用的余额为50万元，甲公司2x22年度实现的销售收人为 1000 万元。2x22 年实际发生产品保修费用30万元。按税法规定，企业实际发生的产品保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。不考虑其他因素影响，甲公司下列会计处理中正确的有 (A.产品保修费用计提比例的改变属于会计政策变更 B.2x22年12月31日预提产品保修费用20万元 C.2x22年12月31日“预计负债”余额为40万元 D.2x22年12月31日“递延所得税资产”余额为 10万元 |
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BCD
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BCD
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[解析]选项 A，产品保修费用计提比例的改变属于会计估计变更;选项 B，采用未来适用法，2 x 22 年应按 2% 计提产品保修费用 =1000 x 2%=20 (万元);选项 C，2x22年12月31日“预计负债”余额=50+20-30=40(万元);选项D，2x22 年 12月 31 日预计负债的账面价值为 40 万元，计税基础为 0，负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异余额 40 万元，则递延所得税资产余额 =40x25%=10(万元)。
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[ 答案 ] BCD
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