2【单项选择题】
甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.52万元，消费税税率为10%，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。
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2【单项选择题】甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后直接对外销售，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.52万元，消费税税率为10%，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。 |
最美女会计
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C
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来练习~~冲刺阶段冲冲冲
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参考解析： 本题考核委托外单位加工的存货。由于委托加工物资收回后直接对外销售，所以消费税计入收回的委托加工物资成本。消费税＝（140＋4）/（1－10%）×10%＝16（万元），所以收回该批半成品的入账价值＝140＋4＋16＝160（万元），选项C正确。 【提示】委托加工应税消费品的，受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。由于消费税是价内税，（材料成本＋加工费）不含消费税，所以要先换算成含消费税的价格，即：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率），消费税＝组成计税价格×消费税税率。 |
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【参考答案】：C
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