帖子主题: [习题分享] 材料题 发表于:Thu May 11 09:21:35 CST 2023

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15、材料题
甲公司与长期股权投资、合井财务报表有关的资料如下:
(1)2013年度资料。
①1月1日,甲公司与非关联方丁公司进行债务重组,丁公司以其持有的公允价值为15000万元的乙公司70%有表决权的股份,抵偿前欠甲公司货款16000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份;交易后,甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算,当日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20000万元,其中股本10000万元,资本公积5000万元,盈余公积2000万元,未分配利润3000万元。假设甲公司放弃债权的公允价值为15000万元。
②12月1日,甲公司向乙公司销售A产品一台,销售价格为3000万元,销售成本为2400万元;乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用,该固定资产预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。12月31日,甲公司尚未收到上述款项,对其计提坏账准备90万元;乙公司未对该固定资产计提减值准备。
③2013年度,乙公司实现的净利润为0,未进行利润分配,所有者权益无变化。
(2)2014年度资料。
①1月1日,甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份,并作为长期股权投资核算,交易前,甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份;交易后,甲公司能够对丙公司实施控制。当日,丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元,其中股本150000万元,资本公积60000万元,盈余公积30000万元,未分配利润40000万元。
② 3月1日,甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套,作为存货,货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元,至12月31日,甲公司以每套售价150万元对外销售8套,另外2套存货不存在减值迹象。
③ 5月9日,甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。
④12月31日,甲公司以15320万元将其持有的乙公司服份全都转让给戊公司,款项已收存银行,乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成,当日,甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元货款,对其补提了510万元的坏账准备,坏账准备余额为600万元。
⑤2014年度,乙公司实现的净利润为300万元;除净损益和股东变更外,没有影响所有者权益的其他交易或事项;丙公司实现的净利润为960万元,陈净损益外,没有影响所有者权益的其他交易或事项。
(3)其他相关资料。
①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。
②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。
要求:

 

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发表于:2023-05-11 14:08:52 只看该作者
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发表于:2023-05-11 09:28:04 只看该作者
(6)根据资料(2),逐笔编制与甲公司编制2014年度合并财务报表相关的调整、抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。(答案中的金额单位用万元表示)步骤一:调整子公司(无)。
步骤二:调整母公司(6步法)
实现净利润960万元。
借:长期股权投资   960
   贷:投资收益   960
宣告发放现金股利500万元。
借:投资收益  500
   贷:长期股权投资   500
调整后对丙公司长期股权投资账面价值=280000+960-500=280460(万元)
合并报表商誉=280000-280000=0
步骤三:抵销长期股权投资和子公司所有者权益:
借:股本    150 000
     资本公积      60 000
     盈余公积      30 000
     未分配利润       (40 000+960-500) 40460
   贷:长期股权投资     280 460
步骤四:抵销母公司投资收益和子公司利润分配
借:投资收益   960
     未分配利润—年初  40 000
   贷:对所有者(或股东)的分配   500
未分配利润—年末40460


步骤五:抵销未实现内部交易利润:


借:营业收入  1 300


   贷:营业成本  1 300


借:营业成本  60


  贷:存货  60


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发表于:2023-05-11 09:25:23 只看该作者
(5)根据资料(2),分别说明在甲公司编制的2014年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量。乙公司资产、负债和所有者权益不应纳入2014年12月31日的合并资产负债表的年末余额,但是合并资产负债表的年初余额中仍包括乙公司的数据,即不调整合并资产负债表的期初数;乙公司2014年的收入、费用、利润应纳入2014年度合并利润表;乙公司2014年度的现金流量应纳入2014年度合并现金流量表。

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发表于:2023-05-11 09:24:58 只看该作者
(4)根据资科(2),计算甲公司出售乙公司服份的净损益,并编制相关会计分录。出售乙公司股份净损=15320-15000=320(万元)
借:银行存款  15 320
   贷:长期股权投资  15 000
        投资收益 320


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发表于:2023-05-11 09:24:29 只看该作者
(3)根据资料(1),逐笔编制与甲公司编制2013年度合并财务报表相关的抵销分录(不
要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。
步骤一:调整子公司(无)。
步骤二:调整母公司(无)。
步骤三:抵销长期股权投资与子公司所有者权益:
借:股本  10 000
    资本公积  5 000
    盈余公积  2 000
    未分配利润 3 000
     商誉   1 000
  贷:长期股权投资   15 000
      少数股东权益   6 000
步骤四:抵销内部利润分配(无)。
步骤五:抵销未实现内部交易利润:
借:营业收入   3 000
   贷:营业成本  2 400
       固定资产——原价  600
借:应付账款  3 000
   贷:应收账款  3 000
借:应收账款——坏账准备  90
   贷:信用减值损失  90


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发表于:2023-05-11 09:23:12 只看该作者
(2)根据资料(1),计算甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉。合并报表商誉=初始成本-享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
=15000-20000×70%=1000(万元)


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发表于:2023-05-11 09:22:03 只看该作者
(1)根据资料(1),编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。合并日:2013年1月1日:
借:长期股权投资  15 000
    坏账准备 800
     投资收益  200
贷:应收账款 16 000


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