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【单选题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2×21年7月1日，甲公司以一项专利权和一台生产用设备交换乙公司的一座办公楼。该项专利权的账面原值为170万元，已计提累计摊销20万元，假定该专利权满足增值税免税条件；该项设备的账面余额为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，税务机关核定的增值税额为39万元。乙公司换出办公楼的账面价值为350万元，税务机关确定的增值税为45万元。甲公司另向乙公司支付20万元银行存款作为补价。假设该项交换不具有商业实质，不考虑除增值税以外的其他因素，甲公司换入办公楼的入账价值为（ ）万元。 |
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B
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由于交换不具有商业实质，应采用换出资产账面价值为基础计量换入资产的入账价值，并且不确认相关资产的处置损益，因此换入办公楼的入账价值＝（170－20）＋（500－200－100）＋39－45＋20＝364（万元）。
甲公司相应的会计处理为： 借：固定资产清理 200 累计折旧 200 固定资产减值准备 100 贷：固定资产 500 借：固定资产——办公楼 364 应交税费——应交增值税（进项税额） 45 累计摊销 20 贷：无形资产 170 固定资产清理——设备 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 39 银行存款 20 乙公司会计处理为： 乙公司换入资产总成本＝350＋45－39－20＝336（万元），换入专利权的入账价值＝336×150/（150＋200）＝144（万元），换入生产设备的入账价值＝336×200/（150＋200）＝192（万元） 借：无形资产——专利权 144 固定资产——生产设备 192 应交税费——应交增值税（进项税额） 39 银行存款 20 贷：固定资产清理 350 应交税费——应交增值税（销项税额） 45 省略固定资产清理结转分录。 |
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b
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【正确答案】B |
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【答案解析】由于交换不具有商业实质，应采用换出资产账面价值为基础计量换入资产的入账价值，并且不确认相关资产的处置损益，因此换入办公楼的入账价值＝（170－20）＋（500－200－100）＋39－45＋20＝364（万元）。
甲公司相应的会计处理为： 借：固定资产清理 200 累计折旧 200 固定资产减值准备 100 贷：固定资产 500 借：固定资产——办公楼 364 应交税费——应交增值税（进项税额） 45 累计摊销 20 贷：无形资产 170 固定资产清理——设备 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 39 银行存款 20 乙公司会计处理为： 乙公司换入资产总成本＝350＋45－39－20＝336（万元），换入专利权的入账价值＝336×150/（150＋200）＝144（万元），换入生产设备的入账价值＝336×200/（150＋200）＝192（万元） 借：无形资产——专利权 144 固定资产——生产设备 192 应交税费——应交增值税（进项税额） 39 银行存款 20 贷：固定资产清理 350 应交税费——应交增值税（销项税额） 45 省略固定资产清理结转分录。 |
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