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甲公司为增值税一般纳税人。2×20年3月初，甲公司从乙公司购入设备一台，并于当月达到预定可使用状态。实际支付买价300万元，增值税进项税额为39万元，支付运杂费10万元，途中保险费30万元（假定不考虑运费、保险费的增值税因素），安装过程中发生安装费50万元。该设备预计可使用4年，无残值。甲公司对固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。由于操作不当，该设备于2×21年年末报废，责成有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元。不考虑其他因素，该设备的报废净损失为（ ）万元。（计算结果保留两位小数）
A. 97.5 B. 93.5 C. 93.43 D. 91.87 |
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设备入账价值＝300＋10＋30＋50＝390（万元）；
2×20年计提折旧＝390×2/4×9/12＝146.25（万元）； 2×21年计提折旧＝390×2/4×3/12＋（390－390×2/4）×2/4×9/12＝121.88（万元）； 相关赔偿与变价收入抵减净损失的金额，所以报废净损失＝390－146.25－121.88－18－12＝91.87（万元）。 |
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2×20年3月购入时：
借：固定资产 390 应交税费——应交增值税（进项税额） 39 贷：银行存款 429 2×20年末计提折旧： 借：管理费用等 146.25 贷：累计折旧 146.25 2×21年末计提折旧： 借：管理费用等 121.88 贷：累计折旧 121.88 2×17年末报废时： 借：固定资产清理 121.87 累计折旧 268.13 贷：固定资产 390 借：银行存款 （12＋12×13%）13.56 其他应收款 18 营业外支出91.87 贷：固定资产清理 121.87 应交税费——应交增值税（销项税额） （12×13%）1.56 |
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设备入账价值＝300＋10＋30＋50＝390（万元）；
2×20年计提折旧＝390×2/4×9/12＝146.25（万元）； 2×21年计提折旧＝390×2/4×3/12＋（390－390×2/4）×2/4×9/12＝121.88（万元）； 相关赔偿与变价收入抵减净损失的金额，所以报废净损失＝390－146.25－121.88－18－12＝91.87（万元）。 |
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