二、现金流量的内容

　　1.筹资活动产生的现金流量
　　筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
　　【解读】（1）这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；
　　（2）这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。

　　2.投资活动产生的现金流量
　　投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
　　【解读】长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个正常营业周期以上的资产。这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。

　　3.经营活动产生的现金流量
　　经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
　　【解读】对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付职工薪酬、支付税费等。
　　【解读】企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，均在“收到其他与经营活动有关的现金”项目填列。

　　4.汇率变动对现金及现金等价物的影响
　　编制现金流量表时，应当将企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币。
　　【解读】外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
　　【解读】汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
　　汇率变动对现金的影响，是指下列两种情形下的影响：
　　（1）企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率；

　　（2）现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算的。
　　【解读】在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响，可以通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”“投资活动产生的现金流量净额”“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为“汇率变动对现金及现金等价物的影响”。