◇知识点：现金流量表（★★）
现金流量表基本概念 | 现金流量表 | 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 |
编制基础 | 以现金及现金等价物为编制基础。 | |
编制原则 | 按照收付实现制原则编制。 | |
现金 | 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的银行存款，以及其他货币资金。 | |
现金等价物 | 企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。例如，购买日三个月内到期债券投资。 |
【例题·单选题】下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（ ）。 | |
| 『正确答案』B |
现金流量表基本概念 | 经营活动 | 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 |
投资活动 | 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资和处置活动，包括实物资产投资和金融资产投资。 | |
筹资活动 | 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本包括实收资本（股本）和资本溢价（股本溢价）,债务是指对外举债，包括银行借款、发行债券等，但是，应付账款、应付票据等除外。 |
现金流量表计算流程 | 1 |
| 经营活动产生的现金流量 |
2 | 投资活动产生的现金流量 | ||
3 | 筹资活动产生的现金流量 | ||
4 | 汇率变动对现金及现金等价物的影响 | ||
5 | 现金及现金等价物净增加额 | ||
6 | 加：期初现金及现金等价物余额 | ||
7 | 期末现金及现金等价物余额 |
（一）经营活动产生的现金流量
1.销售商品、提供劳务收到的现金（经现——销收）——反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品和提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
2.购买商品、接受劳务支付的现金（经现——购支）——反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额）以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。
3.收到其他与经营活动有关的现金——反映企业收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、除税费返还外的其他政府补助收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
4.支付给职工以及为职工支付的现金——反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付给在建工程人员的工资等。
5.支付的各项税费——反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目反映。
6.支付其他与经营活动有关的现金——反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。包括支付其他管理费用和支付的其他销售费用等。
【例题·多选题】下列现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（ ）。 | |
| 『正确答案』ABD |
【例题·多选题】下列各项现金收支中，属于企业经营活动现金流量的有（ ）。 | |
| 『正确答案』AB |
【例题·多选题】在编制现金流量表时，下列现金流量中属于经营活动现金流量的有（ ）。 | |
| 『正确答案』ABD |
（二）投资活动产生的现金流量
1.收回投资收到的现金——反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、债权投资、其他权益工具投资、其他债权投资、长期股权投资等而收到的现金，不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。
◇债权性投资收回的本金，在本项目反应。债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。处置子公司及其他单位收到的现金净额单设项目反映。
2.取得投资收益收到的现金——反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息。不包括股票股利，包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入也在本项目内反映。
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额——反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。
4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金——反映企业购建固定资产、取得无形资产和其他长期资产（投资性房地产）所支付的现金。不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分。
◇为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化的部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。
【例题·多选题】制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（ ）。 | |
| 『正确答案』ABD |
（三）筹资活动产生的现金流量
1.吸收投资收到的现金——反映企业以发行股票等方式筹集的资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。
2.取得借款收到的现金——反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。
3.偿还债务支付的现金——反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。
4.分配股利、利润或偿付利息支付的现金——反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。
【例题·多选题】工业企业的下列现金收支中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。 | |
| 『正确答案』AC |
【例题·多选题】下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有（ ）。 | |
| 『正确答案』CD |
【例题·多选题】甲公司20×2年发生与现金流量相关的交易或事项包括： | |
| 『正确答案』AB |
