1）初始计量

入账成本＝买价－到期未收利息＋交易费用

会计分录

借：其他债权投资——成本（面值）
　　　　　　　　——利息调整（溢价在借方、折价在贷方）
　　　　　　　　——应计利息（未到期的利息）
　　应收利息（到期未收利息）
　　贷：银行存款

　　（2）后续计量

每期投资收益＝期初摊余成本×实际利率
【备注】公允价值的调整不影响后续投资收益的计算

会计分录


　　其他债权投资——利息调整（折价摊销在借方，溢价摊销在贷方）
　　贷：投资收益

期末公允价值的调整

①增值时：
借：其他债权投资——公允价值变动
　　贷：其他综合收益
②贬值时：
反之
③“其他综合收益”在金融资产处置时转“投资收益”

　　（3）其他债权投资减值处理

减值

借：信用减值损失
　　贷：其他综合收益——信用减值准备

减值恢复

减值幅度内恢复：
借：其他综合收益——信用减值准备
　　贷：信用减值损失

　　（4）其他债权投资的处置
　　借：银行存款
　　　　其他综合收益（持有期间公允价值的调整额，也可能列贷方）
　　　　贷：其他债权投资——成本
　　　　　　　　　　　　——公允价值变动（持有期间公允价值的调整额，也可能列借方）
　　　　　　　　　　　　——利息调整
　　　　　　　　　　　　——应计利息
　　　　　　投资收益（倒挤额，也可能借方）