内部研发无形资产在初始确认时的分录为:借:无形资产贷:研发支出-资本化支出从分录可以看出，该无形资产在初始确认时不涉及损益，如果对其确认递延所得税资产，则对应科目应当是无形资产，这样又会导致无形资产账面价值的减少，从而产生可抵扣暂时性差异，又需要确认递延所得税，资产，如此一直循环，暂时性差异不能转回，因此准则规定如该无形资产的确认不是产生于合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则不确认有关暂时性差异的所得税影响。