1、甲公司2010年1月1日开业，2010年和2011年免征企业所得税，从2012年起，适用的所得税税率为25%。甲公司2010年开始摊销无形资产，2010年12月31日其账面价值为900万元，计税基础为1 200万元；2011年12月31日，账面价值为540万元，计税基础为900万元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异，2011年应确认的递延所得税收益为（　）万元。

A、0　　　　　　

B、15

C、90　　

D、－15

【正确答案】 B

【答案解析】 递延所得税的金额应该按转回期间的税率来计算。2010年和2011年为免税期不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。
2010年递延所得税资产的期末余额＝(1 200-900)×25%＝75(万元)
2011年递延所得税资产的期末余额＝(900-540)×25%＝90(万元)
2011年应确认的递延所得税资产＝90－75＝15(万元)，故递延所得税收益为15万元。

[单选题]

2、下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是（　）。

A、企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债

B、期末计提坏账准备

C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值

D、可供出售金融资产公允价值变动

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异。

[单选题]

3、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2009年3月20日, 该公司自银行购入240万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元＝7.00元人民币, 当日市场汇率为1美元＝6.95 元人民币。2009年3月31日的市场汇率为1美元＝6.96 元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为（　） 万元人民币。

A、9.60　

B、12.00

C、7.20　

D、14.40

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查的是外币兑换的问题。外币兑换业务在当时就会产生汇兑损益。所以2009年3月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失＋期末调整时产生的汇兑损失＝240×（7.00－6.95）－240×（6.96－6.95） ＝9.60（万元人民币）。

[单选题]

4、下列各项中，一般不需追溯重述的是（　）。

A、上年末未完工的某建造合同，企业以工程尚未完工为由，未确认工程的收入和成本，金额重大

B、上年末发生的生产设备改良支出100万元计入管理费用

C、上年出售可供出售金融资产时没有结转该项金融资产公允价值变动计入其他综合收益的金额100万元

D、上年购买交易性金融资产发生的交易费用0.01万元，计入了交易性金融资产成本

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，属于前期差错，但是由于金额很小，不具有重要性，不用进行追溯重述。

[单选题]

5、甲公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月25日。2013年3月2日，甲公司发现2012年度一项财务报表舞弊或差错，该公司应调整（　）。

A、2012年资产负债表的期末余额

B、2012年资产负债表的年初余额

C、2012年利润表上期金额

D、2013年资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数

【正确答案】 A

【答案解析】 此调整事项，应调整利润表的本期金额，不是上期金额。

[单选题]

6、甲上市公司2011年度财务报告批准报出日为2012年4月10日。公司在2012年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（　）。

A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年年末已确认预计负债30万元

B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C、公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股送3股

D、公司支付2011年度财务报告审计费50万元

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C，属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D，属于2012年的正常事项，不是资产负债表日后事项。

[单选题]

7、甲企业2009年度的财务报告于2010年4月10日批准报出。2010年4月1日，因产品质量原因，该企业客户将2010年2月1日购买的一批大额商品退回。对于该事项，下列说法中正确的是（　）。

A、不做会计处理

B、冲减2009年度相关财务报表营业收入等项目

C、冲减2010年度相关财务报表营业收入等项目

D、在2010年度财务报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目

【正确答案】 C

【答案解析】 此事项属于企业当期销售当期退回，应该调整当期报表的相关项目，虽然其发生在日后期间，也不能调整报告年度报表项目。

[单选题]

8、某公司在资产负债表日后期间，发生的下列事项中，属于调整事项的是（　）。

A、发生巨额亏损

B、以资本公积转增资本

C、企业日后期间发现报告年度购入一项固定资产仍未入账

D、企业合并

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核日后调整事项的界定。选项C，属于日后期间发现的报告年度的会计差错，应该作为日后调整事项进行调整。

[多选题]

9、“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有（　）。

A、资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

B、资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

C、负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

D、负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项A和D产生的是应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

[多选题]

10、下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有（　）。

A、企业因关联方债务担保确认预计负债1 000万元，则预计负债的账面价值为1 000万元，计税基础为0

B、企业2011年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元

C、企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元

D、企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，预收账款的账面价值为300万元，计税基础为0

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A，计税基础应该是1000万元；选项C，计税基础为0。