【综合分析题】递延所得税（答案）

问题1：

正确答案：B

答案解析：交易性金融资产账面价值360万元，计税基础为240万元，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异120万元。

问题2：

正确答案：BCD

答案解析：选项A，资料（1）形成应纳税暂时性差异120万元，应确认递延所得税负债30万元。

问题3：

正确答案：D

答案解析：递延所得税资产科目余额＝[资料（2）200＋资料（4）（300－240）＋资料（6）（400－300）]×25%＝90（万元）。

问题4：

正确答案：D

答案解析：递延所得税负债科目余额＝［资料（1）120＋资料（3）100］×25%＝55（万元）。

问题5：

正确答案：B

答案解析：应纳税所得额＝1000－120＋200＋（300－240）＋（100－80）＋（400－300－20/25%）＝1180（万元）

问题6：

正确答案：C

答案解析：应交所得税＝1180×25%＝295（万元），本期递延所得税资产发生额＝90－20＝70（万元），本期递延所得税负债（对应所得税费用）发生额＝120×25%＝30（万元），本期递延所得税负债（对应其他综合收益）发生额＝100×25%＝25（万元），因此所得税费用＝295＋（30－70）＝255（万元）。

借：所得税费用　255

　　递延所得税资产　70

　　贷：递延所得税负债　30

　　　　应交税费——应交所得税　295

借：其他综合收益　25

　　贷：递延所得税负债　25

或：所得税费用＝[1000＋（100－80）]×25%＝255（万元）