问题1

正确答案：D

答案解析：房地产开发企业销售营改增（2016年5月1日）之后建造的新房，采用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

差额计税确认增值税销项税额＝（16000－6000×85%）÷（1＋9%）×9%＝900（万元）

问题2：

正确答案：A

答案解析：营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，未在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，不得计入土地增值税扣除项目金额。“新苑小区”住宅楼销售85%，计算土地增值税时应该扣除的开发成本金额＝（4500－100）×85%＝3740（万元）

问题3：

正确答案：A

答案解析：纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能够提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内。罚息在计算土地增值税时不得扣除，允许扣除的房地产开发费用＝（500－30）×85%＋[3740＋（6000＋180）×85%]×5%＝849.15（万元）。

问题4

正确答案：B

答案解析：

第一步：不含税收入＝16000－900＝15100（万元）。

第二步：扣除

应扣除的土地成本＝（6000＋180）×85%＝5253（万元）

应扣除的开发成本＝3740（万元）

应扣除的开发费用＝849.15（万元）

应扣除的税金及附加＝（900－300）×（7%＋3%＋2%）＝72（万元）

房地产企业出售新建房产，加计扣除＝（3740＋5253）×20%＝1798.60（万元）

扣除项目总额＝5253＋3740＋849.15＋72＋1798.60＝11712.75（万元）

第三步：增值额＝15100－11712.75＝3387.25（万元）

第四步：增值率＝3387.25÷11712.75×100%＝28.92%，适用税率为30%

第五步：应纳土地增值税税额＝3387.25×30%＝1016.18（万元）