纳税义务发生时间

1.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月
2.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月
3.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月
4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳
5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳
6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月
7.通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照有关规定执行，如第4条规定

期限

按年计算、分期缴纳

地点

土地所在地缴纳

农贸市场用地

自2019年1月1日至2023年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地

暂免

农村饮水安全工程

对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地

免征

养老、托育、家政等社区家庭服务业

为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地

小微

小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征

电力行业用地

火电厂

厂区围墙内的用地

征

厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地

免征

对供电部门的输电线路用地、变电站用地

水电站发电厂房、生产、办公、生活用地

征

水利设施用地

水利设施及其管扩用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地）

免征

其他用地，如生产、办公、生活用地

征

交通部门港口用地：对港口码头（即泊位、包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地，

免征

民航机场用地

机场飞行区（包括跑道、滑行道等）用地、场内外通信导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地

免

机场道路中，场外道路用地

在机场道路中，场内道路用地、机场工作区（包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地

征

与耕地占用税衔接

缴纳了耕地占用税的

满1年后

非耕地的

次月起征

免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地

免税单位用纳税单位

免

纳税单位用免税单位

征

房开公司开发建造商品房的

除经批准开发建设经济适用房的用地外一律不得减免

防火、防爆、防毒等安全防范用地：各省、自治区、直辖市税务局确定暂免

企业的铁路专用线、公路等用地

企业厂区以内的

征

厂区以外、与社会公用地段未加隔离的

暂免

企业的绿化用地

厂区外公共绿化用地和向社会开放的公园用地

暂免

厂区（包括生产、办公及生活区）以内的

征

下列用地免征城镇土地使用税：

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地；
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；
4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；
5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
6.开山填海整治的土地（从使用月份起免缴5-10年）；
7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地；

应纳税额

年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

提示：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。