不动产所得

指出租和使用不动产的收益（不包括销售不动产）

以不动产的所在地或坐落地为判定标准

财产转让所得

指销售动产和转让不动产的收益

销售动产

转让者的居住国征税

转让不动产

不动产的坐落地国家征税

转让或出售常设机构的营业财产或从事个人独立劳务的固定基地财产

其所属常设机构或固定基地所在国征税

转让或出售从事国际运输的船舶、飞机

船舶、飞机企业的居住国征税

遗产继承所得

不动产或有形动产，以其物质形态的存在国为遗产所在地

并由遗产所在国对遗产所得行使收入来源地管辖权征税

股票或债权，以其发行者或债务人的居住国为遗产所在地

概念

指投资者将资金、财产或权利提供给他人使用所获取的所得。

判断标准

①权利提供地标准
②权利使用地标准
③双方分享征税权力

劳务所得

独立劳务所得来源地的确定

个人从事非雇佣的各种劳务，包括独立的科学、文化、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、会计师、建筑师、咨询、翻译、工程师、牙医师等从事的独立活动，具有独立性和随意性！
衡量标准：①固定基地标准；②停留期间标准；③所得支付者标准

非独立劳务所得来源地确定

衡量标准：①停留期间标准；②所得支付者标准

其他劳务所得

董事和其他高级管理人员：国际上通行的做法是

按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税

跨国从事演出、表演或参加比赛的演员、艺术家和运动员

均由活动所在国行使收入来源地管辖权征税

经营、所得

常设机构标准

构成条件：
①有营业场所；
②场所必须是固定的，并且有一定的永久性；
③能够构成常设机构的营业场所必须是企业用于进行全部或部分营业活动的场所，而不是为本企业从事非营业性质的准备活动或辅助性活动的场所。

利润范围的确定：归属法和引力法
利润计算的确定：分配法和核定法

交易地点标准

包括但不限于：合同的签约地、货物的生产地、交付地、货款的支付地等。

自然人居民身份的确定

法律标准（意愿标准）

在某一国家内有居住主观意愿的，即为该国居民

住所标准（户籍标准）

凡在某一国家内拥有永久性住所或习惯性居所的，即为该国居民

停留时间标准

如中国、日本、英国、法国等，时间标准183、365天

法人居民身份的确定

注册地标准

法人在何国注册成立而定

实际管理和控制中心所在地标准

法人在本国是否设有管理和控制中心

总机构所在地标准

总机构设在哪一国，便为该国居民公司

控股权标准

控制公司表决权的股东是哪一国的居民来决定

收入来源地

根据纳税人的所得和财产价值是否来源于本国境内行使征税权，而不论纳税人是否为本国的公民或居民。

居民

指一国政府对本国居民来自世界范围的全部所得和财产行使征税权。

是一国政府对具有本国国籍者在世界范围内取得的所得和拥有的财产行使征税权。其公民身份不仅包括个人，还包括团体、企业或公司。

公民

提示：税收管辖权重叠，是国际重复征税问题产生的主要原因。

概念

税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征何种税、征多少税及如何征税等方面。

一般遵循原则

属地原则

连接因素就是所得来源地

属人原则

连接因素就是税收居所