加计扣除

研发费用

末形成无形资产计入当期损益的

75%加计扣除

形成无形资产的，摊销年限不低于10年

175%加计摊销

提示：企业委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。

安置残疾人就业

安置残疾人员所支付的工资

100%加计扣除

提示1：不适用税前加计扣除政策的行业

①烟草制造业　②住宿和餐饮业　　　③批发和零售业
④房地产业　　⑤租赁和商务服务业　⑥娱乐业
⑦财政部和国家税务总局规定的其他行业

提示2：不适用税前加计扣除政策的活动

①企业产品（服务）的常规性升级；
②对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；
③企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；
④对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；
⑤市场调查研究、效率调查或管理研究；
⑥作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；
⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究。

折旧方法

①缩短折旧年限（最低不得低于规定折旧年限的60%）
②加速折旧方法（双倍余额递减法或年数总和法）

适用范围

①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产
②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产
③对全部制造业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法
④所有行业企业：新购进的专门用于研发的仪器、设备单位价值＞100万
⑤2018年～2020年之间后新购进除房屋、建筑物以外的固定资产（含自行建造）单位价值＞500万

折旧方法

①缩短折旧年限（最低不得低于规定折旧年限的60%）
②加速折旧方法（双倍余额递减法或年数总和法）

适用范围

①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产
②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产
③对全部制造业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法
④所有行业企业：新购进的专门用于研发的仪器、设备单位价值＞100万
⑤2018年～2020年之间后新购进除房屋、建筑物以外的固定资产（含自行建造）单位价值＞500万

免征：从事农、林、牧、渔业项目的所得

如：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。
　　（2）农作物新品种的选育。
　　（3）中药材的种植。
　　（4）林木的培育和种植。
　　（5）牲畜、家禽的饲养。
　　（6）林产品的采集。
　　（7）远洋捕捞
　　（8）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。

（1）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

范围

国家重点扶持的公共基础设施项目，指规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目

优惠政策

第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收
提示：企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述规定的项目，不得享受上述企业所得税优惠

开始时间

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起

（2）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

范围

公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等

优惠政策

第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收

创投企业优惠

是指创业投资企业（含有限合伙制）采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（含初创科技型企业）2年（24个月）以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

1.减按15%计征

适用范围

①国家需要重点扶持的高新技术企业。（需符合条件）
②对经认定的技术先进型服务企业（含服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。（需符合条件）
③从事污染防治的第三方企业：自2019年1月1日起至2021年12月31日止，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税
提示：第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施运营维护的企业
④对设在西部地区的鼓励类产业企业。

2.减按20%计征

适用范围

小型微利企业优惠 （2019.1.1－2021.12.31）

条件

①年度应纳税所得额≤300万元
②从业人数≤300人
③资产总额≤5000万元
④从事国家非限制和禁止行业

分段计征

年度应纳税所得额≤100万元的部分

减按25%计入应纳税所得额

100万元<年应纳税所得额≤300万元

减按50%计入应纳税所得额

1.促进节能服务产业发展的优惠

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合《企业所得税法》有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。（3免3减半）

2.税额抵免

企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免