38【单项选择题】
（2022年）某小型微利企业2022年实现收入1400万元，发生成本费用1130万元，其中按实际发放工资总额300万元，职工福利费50万元。2022年该小微企业应缴纳企业所得税为（ ）万元。
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38【单项选择题】（2022年）某小型微利企业2022年实现收入1400万元，发生成本费用1130万元，其中按实际发放工资总额300万元，职工福利费50万元。2022年该小微企业应缴纳企业所得税为（ ）万元。 |
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职工福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际支出50万元，需要纳税调增8万元。2022年对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2022年该小微企业应纳税所得额＝1400-1130＋8＝278（万元），应缴纳企业所得税＝100×12.5%×20%＋（278-100）×25%×20%＝11.4（万元）
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