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甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，协议约定，甲公司将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2022年3月31日。2022年3月31日，该写字楼的账面余额为25000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，转换后该写字楼预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2022年12月31日，该写字楼的公允价值为24000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中正确的有（ ）。
A、 2022年3月31日，确认递延所得税负债750万元 B、 2022年3月31日，确认所得税费用750万元 C、 2022年12月31日，确认递延所得税负债625万元 D、 2022年12月31日，确认所得税费用625万元 E、 2022年12月31日，递延所得税负债余额1375万元 |
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答案解析：
2022年3月31日，投资性房地产账面价值为转换日公允价值，即23000万元；计税基础=25000-5000=20000（万元），因账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异=23000-20000=3000（万元），应确认递延所得税负债=3000×25%=750（万元），由于投资性房地产转换时公允价值大于其账面价值的差额计入其他综合收益，因此产生的递延所得税负债对应科目为其他综合收益，所以在2022年3月31日不确认递延所得税费用，选项A正确，选项B错误；2022年4月1日至2022年12月31日，投资性房地产的暂时性差异是由公允价值变动和折旧产生的，这部分递延所得税负债对应所得税费用，2022年12月31日投资性房地产账面价值为24000万元，计税基础=（25000-5000）-（25000-5000）/10×9/12=18500（万元），产生应纳税暂时性差异余额=24000-18500=5500（万元），递延所得税负债余额=5500×25%=1375（万元），应确认递延所得税费用625万元（1375-750），选项C、D和E正确。 |
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正确答案：A,C,D,E
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