哪个确认收入，哪个视同销售？
【单项选择题】中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工，同时将50盒作为礼品赠送。每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价100元。A公司在填写A105000《纳税调整项目明细表》时，在“视同销售收入”的第2列“税收金额”处填写（ ）元。
A.4000
B.5000
C.30000
D.35000
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哪个确认收入，哪个视同销售？
【单项选择题】中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工，同时将50盒作为礼品赠送。每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价100元。A公司在填写A105000《纳税调整项目明细表》时，在“视同销售收入”的第2列“税收金额”处填写（ ）元。 A.4000 B.5000 C.30000 D.35000 |
最美女会计
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【分析】将自产的月饼发送职工，会计上和所得税上都是确认收入的，两者没有差异，所以不用纳税调整，不体现300盒视同销售的调整；但是50盒的赠送，会计上不确认收入，但是企业所得税要确认收入，涉及填表调整。
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正确答案：B
答案解析：由于将自产货物分发给本企业职工，会计上已经做收入处理，已反映在相关的收入成本中，无需填列《纳税调整项目明细表》。50盒作为礼品赠送，会计上不确认收入，税法上要视同销售，属于税会差异，因此需要填列《纳税调整项目明细表》，视同销售收入＝50×100＝5000（元）。 （1）将自产月饼300盒分发给本企业职工的会计处理： 借：应付职工薪酬 33900 贷：主营业务收入 30000 （100×300） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3900 (30000×13％) 借：主营业务成本 24000 贷：库存商品 24000 （80×300） （2）50盒月饼作为礼品赠送的会计处理： 借：销售费用/营业外支出 4650 贷：库存商品 4000 （50×80） 应交税费——应交增值税（销项税额） 650 （5000×13％） |
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