帖子主题: [财务与会计] 【练练不忘】财务与会计:会计政策变更的会计处理—追溯调整法  发表于:Fri Aug 04 16:39:39 CST 2023

贝拉
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【单项选择题】由于公允价值能够持续可靠取得,20×7年年初长江公司对某栋出租办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼20×7年年初账面余额为1500万元,已经计提折旧200万元,未发生减值,变更日的公允价值为2000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。假定所得税税率是25%,则长江公司出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益的金额为( )万元。
A.700.00
B.525.00
C.472.50
D.575.00




 

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发表于:2023-08-15 09:57:12 只看该作者
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贝拉
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发表于:2023-08-04 16:39:47 只看该作者
考察知识点
会计政策变更的会计处理—追溯调整法



正确答案:B
答案解析:出租办公楼后续计量模式变更影响期初留存收益金额=[2000-(1500-200)]×(1-25%)=525(万元);变更日投资性房地产的账面价值=2000(万元),计税基础=1500-200=1300(万元),产生应纳税暂时性差异700万元,应确认递延所得税负债175万元。本题的分录处理为:
借:投资性房地产——成本 1500
        ——公允价值变动 500
  投资性房地产累计折旧   200
  贷:投资性房地产     1500
    递延所得税负债 [(2000-1300)×25%]175
    盈余公积       52.5
    利润分配——未分配利润       472.5

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