【单项选择题】A、B两家企业是关联企业，2022年5月1日，B企业从A企业借款3000万元，期限6个月，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率6%结算利息，本年度该公司无其他关联方借款，假设该企业2022年度各月平均权益投资为300万元。则2022年不得扣除的关联方借款利息为（ ）万元。
A.0
B.54
C.90
D.120
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【单项选择题】A、B两家企业是关联企业，2022年5月1日，B企业从A企业借款3000万元，期限6个月，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率6%结算利息，本年度该公司无其他关联方借款，假设该企业2022年度各月平均权益投资为300万元。则2022年不得扣除的关联方借款利息为（ ）万元。
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最美女会计
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2
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B
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考察知识点
资本弱化管理 正确答案：B 答案解析：B企业从A企业借款3000万元，期限6个月，不足一年，需要按债资比的公式计算不得扣除的利息，实际支付的关联方利息＝3000×6%÷2＝90（万元）；关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和＝（3000×6）÷（300×12）＝5，全年都进行了权益投资，所以计算年度各月平均权益投资之和要乘以12计算，借款半年，计算年度各月平均关联债权投资之和，要乘以6计算；不得税前扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）＝90×（1－2÷5）＝54（万元）。 |
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