以增值税为主的综合题：

考核增值税税务处理、账务处理、纳税申报表的填写。

考试方式：

1.以常见行业为背景，增加营改增的内容，比如不动产租赁、销售不动产、不动产进项税额抵扣、道路通行费进项税额抵扣、旅客运费进项税额抵扣；

2.以营改增行业为背景信息，增加常见业务

一、销项税额角度常考内容：

1.不同结算方式下纳税义务发生时间、应税销售额的范围（尤其注意价外费用的范围）；

收到预收款时增值税纳税义务发生的：

（1）租赁服务；

（2）生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

从2017.7.1起，纳税人提供建筑服务收到预收款时，增值税纳税义务尚未发生，但需要预缴增值税。

2.一般销售业务——如何将含税销售额换算成不含税销售，注意如果题目中给出的是普通发票、零售行业、价外费用，不特殊指明的话，其销售额含税，要换算出不含税价记账；

3.折扣销售和销售折扣

将折扣额和销售额开在同一张发票上，按折扣后的销售额计算纳税；销售折扣（现金折扣），不减少销售额，而是计入财务费用

4.销售折让和退回——按规定开具红字专票，用红字在贷方冲减销项税额；

5.注意以旧换新、还本销售、以物易物等方式下销售额的确定；

6.提供加工劳务；

7.带包装销售货物的账务处理

8.委托代销——注意委托方和受托方的账务处理；注意发出代销商品，收到代销款、代销清单或发出代销商品满180天时的账务处理；

9.销售不动产、不动产租赁的财税处理；

10.分期收款

注意发出商品，合同约定的收款日期的账务处理；

11.视同销售

销售额的核算顺序；组成计税价格的公式；账务处理；

12.差额纳税可以扣除项目、开发票情况、账务处理；

13.一般计税、简易计税、免税的范围。

二、销售自己使用过的固定资产的财税处理

三、进项税额——注意营改增的影响

1.分清哪些进项税额允许抵扣，哪些进项税额不得抵扣，注意非正常损失的界定；

2.特别注意：农产品进项税额抵扣、不动产进项税额抵扣政策的变化、旅客运费进项税额税额抵扣、道路通行费进项税额抵扣、保险公司进项税额抵扣。

进项税额方面常考内容：

（1）一般购进业务；注意是一般纳税人自开发票（税率）；还是小规模纳税人自开或代开发票（征收率）

（2）扣税凭证：专票、进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、农产品收购发票或销售发票、税收缴款凭证、旅客运费票据

纳税人未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，其进项税额不允许抵扣。

（3）不动产进项税额抵扣的变化

（4）旅客运费进项税额抵扣；

（5）道路通行费进项税额的抵扣：3％、5％；原始凭证：通行费发票、通行费电子发票；

（6）农产品进项税额抵扣

（7）向境外支付时取得的解缴税款完税凭证上注明的进项税额可以抵扣；

（8）采购中进项税额的核算；

（9）不得抵扣的进项税额——按价税合一记账

借：原材料（材料采购等）

　　贷：银行存款[应付账款、应付票据、实收资本（接受投资）、营业外收入（接受捐赠）]

（10）进货退出——红字冲减进项税额

（11）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额；

（12）全额抵扣VS按比例抵扣

（13）进项税额转出——注意购进时间对进项税额转出的影响

①非正常损失的界定；

②将外购货物用于集体福利或个人消费、免征增值税项目、简易计税项目；

③税率变动带来的影响——按照购进时的（而非转出时）税率或扣除率做转出。

四、预缴税款的审核

五、应纳税额结转及税款缴纳

1.加计抵减的规定

2.掌握月末结转的账务处理

3.全额抵减的规定

4.缴纳税款

企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时

借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

5. 留抵退税

六、纳税申报表的填写——注意技巧

1.一旦考试中考到申报表填写，将需要填写的数字写在演算纸上，一边看业务，一边总结填表数字所需信息。

2.计税销售额

扣除之前的不含税销售额。

3.第11栏“销项税额”栏数据

填写扣除之后的销项税额。

4.一旦有加计抵减，注意应纳税额要考虑加计抵减的金额

5.第23栏“应纳税额减征额”

常见：销售使用过的固定资产减征的1％；全额抵减