帖子主题: [税法二] 【主观题集训营】day25税法二:印花税的应纳税额  发表于:Thu Nov 03 08:59:08 CST 2022

贝拉
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【计算题】甲企业于2022年成立,资金账簿记载实收资本1550万元,新启用其他营业账簿9本,当年发生经济业务如下:(1)4月初将一间门面房租给某商户,签订财产租赁合同,租期2年,合同记载不含税年租金10万元,本年内不含税租金收入8万元。出租闲置的办公桌椅,签订租赁合同,月租金600元,但未指定具体租赁期限;
(2)10月份以一栋价值60万元的房产作抵押,取得银行抵押贷款50万元,并签订抵押贷款合同,年底由于资金周转困难,按合同约定将该房产产权转移给银行,并依法签订产权转移书据;
(3)12月份与乙公司签订转让技术合同,转让收入按乙公司2022年~2023年实现利润的30%支付;
(4)与丙企业签订以物易物合同,用甲企业200万元的货物以及20万元现金,换取丙企业220万元的货物;
(5)签订受托加工合同,为丁企业加工工作服。由丁企业提供主要材料90万元,本企业代垫辅料2万元并收取加工费3万元;
(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8.5万元(其中含装卸费0.5万元);与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计10万元。
已知:买卖合同印花税税率为0.3‰,承揽合同印花税税率为0.3‰,技术合同印花税税率为0.3‰,产权转移书据印花税税率为0.5‰,财产租赁合同印花税税率为1‰,运输合同印花税税率为0.3‰;借款合同印花税税率为0.05‰;保管合同印花税税率为1‰。本题最终单位为元。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
问题1
甲企业使用的证照和账簿应缴纳印花税( )元。
A.7770
B.7815
C.3875
D.7795


问题2
甲企业签订租赁合同应缴纳印花税( )元。
A.205
B.200
C.160
D.125


问题3
甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税( )元。
A.550
B.300
C.320
D.325


问题4
甲企业全年应缴纳印花税合计( )元。
A.9775
B.5809
C.9750
D.9710








 

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发表于:2022-11-03 14:26:40 只看该作者
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2楼  
发表于:2022-11-03 08:59:14 只看该作者
问题1
正确答案:C
答案解析:营业账簿按0.25‰税率征收印花税。 甲企业使用的账簿应缴纳印花税=1550×10000×0.25‰=3875(元)

问题2
正确答案:A
答案解析:签订租赁合同,租期未定的,先按5元定额缴纳印花税。甲企业签订租赁合同应缴纳印花税=10×2×10000×1‰+5=205(元)

问题3
正确答案:D
答案解析:银行抵押贷款,签订抵押贷款合同,按借款合同税目征收印花税,将房产转让给银行,应该按产权转移书据税目征收印花税。
甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税=50×10000×0.05‰+60×10000×0.5‰=325(元)

问题4
正确答案:B
答案解析:业务3:签订技术转让合同时,无法确定计税金额,所以要先按5元计算缴纳印花税。甲企业签订的转让技术合同应纳印花税5元; 业务4:甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税=(220+200)×10000×0.3‰=1260(元); 业务5:甲企业签订受托加工合同应纳印花税=(2+3)×10000×0.3‰=15(元); 业务6:签订运输合同,按运输费用计算印花税,装卸费不计算印花税。甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税=(8.5-0.5)×10000×0.3‰=24(元); 铁路运输合同运费和保管费未分别列明,从高适用税率,按保管合同适用千分之一的税率计算缴纳印花税。甲企业与铁路部门签订运输合同应纳印花税=10×10000×1‰=100(元)。 甲企业全年应缴纳印花税合计=3875+205+325+5+1260+15+24+100=5809(元)

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