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【简答题】某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2021年8月税务稽查分局派员对其2021年1月～2021年6月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2021年6月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款65万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融服务”6%的税率申报缴纳了增值税。
税务检查人员认定该项补偿款应按照13%的税率缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2021年8月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税11688.09元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金。 问题1 判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。 问题2 该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。 |
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问题1答案
①税务检查人员认定该项补偿款应补缴增值税是正确的。 该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，实质上是延期付款利息，应作为销售货物的价外费用按13%的税率计算缴纳增值税，而不能按照6%的税率计算纳税。 应补增值税＝200000÷（1＋13%）×13%－200000÷（1＋6%）×6%＝11688.09（元） ②税务机关要求其按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，是正确的。 因纳税人、扣缴义务人的原因造成未缴或者少缴税款的，税务机关不仅可以追征税款，而且可以从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。 ③将《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》同时送达甲企业做法不符合程序。对于企业进行滞补罚的，应先告知企业听证的权利，在5日内不申请听证的，才下达处理决定，稽查分局同时送达有剥夺甲企业听证权的嫌疑。 问题2答案 该企业应当及时补缴税款及滞纳金，以减少经济损失。因为滞纳金是按日加收的。 |
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